Налоговая система Литвы

Налоги в Литве взимаются как центральным правительством, так и самоуправлениями. При этом общенациональное законодательство не регулирует местные налоги^[1].

Наиболее важный источник доходов бюджета (75,8% доходов консолидированного бюджета страны по состоянию на 2020 год^[2]) составляют налог на добавленную стоимость (PVM), НДФЛ, акцизы и налог на прибыль. Помимо этого, в Литве в Фонд социального страхования собирают взносы на социальное обеспечение. Общий объем налоговых поступлений, включая социальные отчисления, по отношению к ВВП в Литве в 1995-1996 и в 2011-2014 гг. был самым низким в Европейском Союзе, однако этот показатель с 2015 г. стабильно превышает ирландский и на 2020-й составляет 31,5%^[3].

История налогообложения в Литве

До 16 века в Великом княжестве Литовском товарообмен был основан на бартере. Первые налоги (dėkla и mezliava) уплачивались сельскохозяйственной продукцией. При князе Кястутисе были введены первые денежные налоги, но большинство податей по-прежнему оставались натуральными, уплачивались зерном и скотом. Налоги в 17 и 18 веках состояли из padūmė (налога с двора, в первую очередь крестьянского^[4]), hiberna (налога на содержание армии^[5]), kvarta (налога с доходов с государственных имений, составлявшего одну четвёртую^[6]) и pagalvės (подушного налога)^[7]. Эти налоги были заимствованы Литвой у Польши и введены Сеймом Речи Посполитой.

После разделов Речи Посполитой налоговая система большей части современной Литвы была подчинена соответствующей системе России. Налоги в этот период в основном собирались с землевладельцев и купцов.

Налоги Литовской Республики в межвоенный период соединили старые поземельные и поимущественные подати с обновлёнными налогами на наследство, продажу леса, с зрелищ и развлечений. Взимались акцизы на спирт, спички, пиво, медовуху, чай, табак, сигары, бумагу^[8]. При советской власти финансовая система Литвы, в том числе налоги, была интегрирована в финансовую систему СССР. Подоходный налог был прогрессивным и колебался от 0,35 до 13 % на доход выше необлагаемой налогом суммы. Местные налоги платились за дом и земельный участок, находящийся в собственности, а также за собственный автомобиль.

Современная налоговая система Литвы начала складываться ещё Восстановительным Сеймом с введения в 1990 году налога на природные ресурсы, а также первых шагов по реформированию подоходных налогов. В 1992 г. был принят Закон о земельном налоге.

Современная налоговая система

Современная налоговая система Литвы основана на Конституции Литвы. Основные налоговые законы в Литве составляют закон о налоговой администрации, закон о таможне и законы по конкретным налогам^[9], а именно:

• Закон о налоге на прибыль
• Закон об НДФЛ
• Закон об НДС
• Закон о социальном налоге
• Закон о земельном налоге
• Закон о налоге на недвижимость
• Закон о налоге на лотереи и азартные игры
• Закон о налоге на природные ресурсы
• Закон о налоге на загрязнение окружающей среды
• Закон о налоге на регистрацию автотранспортных средств
• Закон о консульских сборах
• Закон о налоге на регистрацию объектов промышленной собственности
• Закон о налоге на нефтегазовые ресурсы
• Закон о налоге за пользование государственным имуществом
• Закон о налоге на наследство

Основные принципы налогового администрирования в Литве, как это определено законом:

• Равенство — все налогоплательщики должны быть в равных условиях перед законом.
• Справедливость — налог уплачивается на справедливой основе.
• Универсальное применение — все налогоплательщики должны уплачивать налоги в соответствии с законом и в установленные сроки.
• Приоритет содержания над формой — операции и отношения должны оцениваться исходя из их фактического содержания, а не их формального выражения.

Все налоги в Литве находятся в ведении Государственной налоговой инспекции, кроме тарифов, которые находятся в ведении таможни. Некоторые вопросы налогового администрирования регулируются Министерством охраны окружающей среды и Министерством сельского хозяйства.

Четыре основных налога собираются в бюджет государства, хотя часть налогов с личного дохода распределяются в муниципалитете, где этот человек проживает. Налоги на имущество распределяются полностью в муниципальные бюджеты.

Налоги

НДФЛ

НДФЛ облагаются резиденты и нерезиденты. Резиденты облагаются налогом на их доходы во всем мире, в том числе доходы от работы по найму, самостоятельной занятости, инвестиционный доход и прирост капитала. Нерезиденты могут облагаться налогом на некоторые виды доходов в Литве, в том числе трудовые доходы, проценты, доходы от распределенной прибыли и доходы по операциям с недвижимым имуществом или иным имуществом. Освобождение от двойного налогообложения возможно в некоторых случаях.^[10]

Большинство типов дохода облагается налогом по ставке 15 % (базовый вычет предоставляется на более низких уровнях доходов, занятости). Некоторые виды доходов облагаются налогом по более низкой ставке 5 %. Взносы в фонд медицинского страхования в размере 9 % (6 % оплачиваются работником в 3 % за счет работодателя, хотя существуют исключения) начисляются на прибыль.

Начиная с 2002 обсуждалась возможность реализации прогрессивного налогообложения доходов в Литве с целью снижения неравенства. Однако, по состоянию на 2014 год, внедрить прогрессивное налогообложение не удалось.^[11]

Взносы на социальное обеспечение

Взносы в Фонд социального страхования удерживаются из зарплаты по ставке 3 % или 4 %, если работник решил внести дополнительные взносы в пенсионную систему). Дополнительные взносы оплачиваются работодателем в размере от 27,98 % до 29,6 %, в зависимости от типа работодателя.^[10]

Социальные взносы платятся за весь доход.^[12][13]

Налог на прибыль

Налог на прибыль или налог на прибыль организаций начисляется на литовские компании, работающие в Литве как компании-резиденты и нерезиденты. Литовские компании облагаются налогом на их доходы во всем мире и получается через постоянные представительства в других странах в соответствии с международными договорами. Нерезидентные компании облагаются налогом на доходы, которые зарабатываются в Литве. К таким доходам относятся дивиденды, проценты, хотя существуют исключения.^[14]

Большинство компаний облагаются налогом по ставке 15 %. Ставка 0 % применяется к прибыли, полученной от социального предпринимательства и предпринимательской прибыли некоммерческих предприятий до порога в 25 000 литов (2014).

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (или НДС), взимаемый с товаров и услуг, которые облагаются НДС в соответствии с законом.

Стандартная ставка НДС в Литве составляет 21 %. Некоторые товары и услуги облагаются по ставке НДС до 9 % (большинство книг, периодических изданий и пассажирские перевозки), 5 % (определенные фармацевтические и медицинские товары, помощь, оказываемая инвалидам) и 0 % (международные перевозки).^[15] некоторые товары и услуги освобождаются от НДС (например, финансовые услуги).^[16]

Акциз

Акцизы в Литве применяются на импортную или произведенную и реализованную продукцию, включая:

• Алкогольные напитки;
• Табачные изделия (повышены с 1 марта 2016^{[источник не указан 2816 дней]}; следующее повышение ожидается осенью, пока не будет доведено до ср. уровня по ЕС);
• Энергетические продукты, в том числе моторное топливо, топочный мазут и электроэнергия.^[17]

Прочие налоги

Закон О налоговом администрировании включает в себя список из 25 налогов (по состоянию на 2015 год), взимаемых в Литве. Другие налоги включают в себя налоги на недвижимость и землю, природные ресурсы, загрязнение окружающей среды, наследство, лотереи и азартные игры, сборы за услуги, оказываемые государством (регистрацию объектов промышленной собственности) и некоторые налоги в сахарной промышленности.

См. также

• Экономика Литвы

Примечания

Эта страница в последний раз была отредактирована 13 января 2024 в 08:02.